第三章税收征收管理法律制度。
依据——税收征收管理法律制度的基本规范，是《中华人民共和国税收征收管理法》，简称《税收征管法》，适用于依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。
第一节税务管理。
税务管理包括税务登记管理、发票管理和纳税申报管理等几个部分的内容。
【例题多选题】税务管理是税收征收管理的一项重要内容，我国税务管理的内容包括（ ）
a.税务登记管理。
b.发票管理。
c.纳税申报管理。
d.对纳税人内部控制的管理。
［答案］abc
一、税务登记。
（一）税务登记的概念。
税务登记（纳税登记），是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
税务登记是整个税收征收管理的起点。
（二）税务登记范围。
根据《税务登记管理办法》的规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
【例题判断题】依照有关税收管理的规定，凡是有法律、法规规定的应纳税收入、应纳税财产或者应税行为的各类纳税人，都应当办理税务登记手续。（
［答案］对。
（三）税务登记种类（5类）
税务登记种类包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。
【例题多选题】税务登记管理是纳税人依法履行纳税义务的法定手续，税务登记的内容包括（ ）
a.设立（开业）税务登记 b.变更税务登记。
c.停业、复业登记 d.注销税务登记。
［答案］abcd
1.开业登记（设立登记）。
开业登记是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后首次办理的纳税登记（先工商后税务）。
（1）开业登记的对象——除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记（即使是享受免税或税收优惠的也应登记）
①各种性质企业。即从事生产经营的单位或组织，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等。
②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。如驻外地的产品经销处、维修服务站、产品点、分厂、分店、分公司等。
③个体工商户。指经工商行政管理部门批准开业的城乡个体工商户。
④从事生产、经营的事业单位。是指经工商行政管理部门批准开业的，从事生产、经营的机关、团体、部队、学校和其他事业单位。
⑤其他纳税人。根据规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。
【例题判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。（
［答案］错。
（2）开业登记的时间（……之日起30日内）
①生产经营，发给营业执照的，应自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记；
②办理税务登记的纳税人，应自有关部门批准之日或在按税法规定成为法定纳税人之日30日内，持有关证件向所在地税务机关申报办理税务登记；
③所属的跨地区的非独立核算分支机构除由总机构申报办理税务登记外，还应当自设立之日起30日内，向分支机构所在地税务机关申报办理注册税务登记。
④经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的l2个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
【例题单选题】从事生产、经营的纳税人外出经营，在连续12个月内，在同一地累计超过（ ）应当在营业地办理税务登记手续。
a.90天。
b.120天。
c.180天。
d.210天。
［答案］c【例题3—1】根据《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是（ ）
a.自领取营业执照之日起15日内 b.自领取营业执照之日起30日内。
c.自申请营业执照之日起45日内 d.自申请营业执照之日起60日内。
［答案］b［解析］生产经营，发给营业执照的，应自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
（3）开业登记应当提供的证件和资料（简单了解）
（4）开业登记的内容（主要提到的是税务登记表内容，简单了解）
（5）税务登记证核发。
☆税务机关审核无误的，应自收到申报之日起30日内予以登记，核发税务登记证或者注册税务登记证。
【例题3—2】税务机关对于纳税人填报的税务登记表，提供的证件和资料审核完毕的时间为（ ）
a.自收到之日起15日内。
b.自纳税人填报之日起15日内。
c.自收到之日起30日内。
d.自纳税人填报之日起30日内。
［答案］c［解析］税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。
第二节税款征收。
税款征收，是税务机关依照税收法律、法规规定，将纳税人依法应纳的税款以及扣缴义务人代扣代缴、代收代缴的税款通过不同的方式组织征收入库的活动。税款征收是税收征收管理的核心内容和中心环节，是实现税收职能的最关键环节。
【例题单选题】下列各项中，（ 是税收征收管理的核心内容和中心环节，是实现税收职能的最关键环节。
a.税务管理 b.税务登记 c.税款征收 d.发票管理。
［答案］c一、税款征收的原则。
（一）税务机关是征税的惟一行政主体。
《税收征管法》规定“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和个人外，任何单位和个人不得进行税款征收活动”。
（二）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款。
未经法定机关和法定程序调整，征纳双方均不得随意变动。税务机关代表国家向纳税人征收税款，不能任意征收，只能依法征收。
（三）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款。也不得擅自增减改变税目、调高或降低税率、加征或减免税款。
（四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序。
例如，采取税收保全措施或强制执行措施时；办理减税、免税、退税时；核定应纳税额时；进行纳税调整时；针对纳税人的欠税进行清理、采取各种措施时；税务机关都必须按照法律或者行政法规规定的审批权限和程序进行操作，否则就是违法。
（五）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。
（六）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。
（七）税款优先。
1.税款优先于无担保债权。
2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。纳税人应缴纳税款的期限届满之次日即是纳税人欠缴税款的发生时间。
3.税收优先于罚款、没收非法所得。
二、税款征收方式（特点及适用范围）
（一）查账征收。
查账征收是指纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。
它适用于经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算税款，如实履行纳税义务的单位和个人。
【例题单选题】对会计制度健全，会计核算准确真实、纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式为（ ）
a.查账征收。
b.查定征收。
c.查验征收。
d.定期定额征收。
［答案］a【例题判断题】对于设置了账簿的企业，税务机关就应当采用查账征收的方式征收税款。（
［答案］错。
【例题判断题】查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳税款，事后由税务机关查账核实，如有不符税法规定的，则多退少补。（
［答案］对。
（二）查定征收。
查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用情况等因素，查实核定其在正常生产经营条件下应税产品的数量、销售额，并据以征收税款的一种方式。
这种方式适用于会计账册不健全、生产不稳定的从事产品生产的纳税人。如小型厂矿和作坊等。
【例题判断题】查定征收是指由税务机关对纳税人生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收方式。（
［答案］对。
（三）查验征收。
查验征收是指税务机关对纳税人的应税产品进行查验征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。通过查验数量，按市场一般销售**计算其销售收入并据以征税。
这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品**不固定的纳税单位。如城乡集贸市场的临时经营和机场、码头等场外经销商品的税款征收。
（四）定期定额征收。
简称“双定”征收，是指税务机关按照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。
这种方式适用于规模较小，账证不健全，难以提供完整的纳税资料的小型工商业户或经主管税务机关审核，县级以上税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人的税款征收。
一般来讲它是由个体工商户自行申报经营额，然后由税务机关核定其营业额或所得额，再按照适用税率计算应纳税额。如果纳税人在定期内生产经营情况发生较大变化，应税收入超过或低于其原定数额20%时，应及时向税务机关申报调整；税务机关应在规定时间内予以重新核定。
（五）代扣代缴。
代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。
其目的是对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制。如个人所得税。
（六）代收代缴。
即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时，依照税收法规的规定收取税款，并向税务机关解缴。
【例题判断题】代收代缴是指负有代收代缴税款义务的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。（
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