税法二练习题。
一、单项选择题：
1.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，企业所得税的征税对象为（ ）
a.仅包括所设机构、场所**于境内的所得。
b.所设机构、场所**于境内的所得及与所设机构、场所有实际联系的境外所得。
c. 所设机构、场所**于境内的所得及来自境外的股息、红利所得。
d. 所设机构、场所**于境内的所得及全部境外所得。
答案】b解析】教材第9页。
2．依据企业所得税法的规定，下列各项中按分配所得企业所在地确定所得**地的是（ ）
a.销售货物所得。
b.权益性投资所得。
c.不动产转让所得。
d.劳务报酬所得。
答案】b解析】销售货物所得按交易活动发生地确定所得**地；转让不动产按不动产所在地确定所得**地；劳务报酬所得按劳务发生地确定所得**地。
3． 按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（ ）
a．居民企业法定税率为25％
b．非居民企业取得**于中国境内的所得适用税率均为10％
c．符合条件的小型微利企业适用税率为20％
d．未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得实际适用税率为10％
答案】b解析】在中国境内设立机构、场所的非居民企业，适用25%税率。未在中国境内设立机构、场所或虽设立机构场所但其取得的所得与所设机构场没有实际联系的非居民企业，其从境内取得的所得适用优惠税率为10%。
4. 根据企业所得税法的相关规定，企业取得的股息、红利等权益投资收益，除***财政、税务主管部门另有规定外，按照（ ）的日期确认收入的实现。
a．资产负债表日
b．实际收到股息、红利
c．被投资方实现利润
d．被投资方作出利润分配决定
答案】d解析】应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现，而不是按照作出利润分配账务处理的日期确认收入的实现。
5．2008年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售**为900万元，分三次于每年12月31日等额收取。假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售**为810万元。不考虑其他因素，按税法规定，甲公司就该项业务应于2008年确认收入（ ）万元。
a．270b．300
c．810d．900
答案】b解析】以分期收款方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入，且分期确认收入的基数为合同约定的价款。
6. 下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )
a．符合条件的非营利组织的收入。
b．购买国债的利息收入。
c．违约金收入。
d．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、**性**。
答案】c解析】选项a、b属于免税收入，选项d属于不征税收入。
7.安装工作属于商品销售附带条件时，企业所得税上确认安装费收入的时间应为（ ）
a.根据安装完工进度确认。
b.安装工作完工后确认。
c.确认商品销售实现时确认。
d.按合同约定的收款日期确认。
答案】c解析】教材第13页。安装工作属于商品销售附带条件时，安装费在确认商品销售实现时确认。
8. 某工业企业2008年实际发生合理的工资50万元，职工总数25人，实际发生的职工教育经费5万元。则该企业2008年职工教育经费的处理正确的是( )
a．职工教育经费限额为2.25万元
b．职工教育经费限额为1.25万元，超过部分结转以后年度扣除
c．职工教育经费限额为1.25万元，超过部分不得扣除
d．职工教育经费据实列支
答案】b解析】企业实际发生的职工教育经费不超过工资总额2．5%（而不是1.5%）的部分允许在当年税前扣除，超过部分可以结转到以后年度扣除。
9. 根据企业所得税法的规定，下列保险费不得在税前扣除的是（ ）
a．按规定为职工支付的生育保险费。
b．按规定为职工支付的补充医疗保险费。
c．企业依照有关规定为特殊工种职工支付的商业保险费。
d．企业为职工支付的家庭财产两全保险。
答案】d解析】除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和***财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
10. 根据企业所得税法及实施条例的规定，以下借款费用准予在计算应纳税所得额扣除的有（ ）
a．企业为购置、建造固定资产在资产购置、建造期间发生的合理的借款费用
b．企业为受让、开发无形资产在资产受让、开发期间发生的合理的借款费用
c．企业为经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在存货建造期间发生的合理的借款费用
d．为购买原材料而发生的合理的借款费用
答案】d解析】选项a、b、c应将借款费用予以资本化，而不应在计算应纳税所得额时直接扣除。
11. 某企业2008年度实现利润总额40万元。经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：
一次向银行借入流动资金400万元，借款期限6个月，支付利息费用9万元；另一次经批准向职工借入流动资金100万元，借款期限9个月，支付利息费用4.5万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款10万元。
该企业2008年度应调增应纳税所得额( )万元。
a.0 b.10
c.11.125
d.14.5
答案】c解析】依题意：年利率为9*2/400=4.5%，向职工借入资金发生利息支出应纳税调增：
4.5-[（100*4.5%）/12]*9=1.
125万元；直接向贫困地区的捐赠调增应纳税所得额10万元，合计应调增应纳税所得额：1.125+10=11.
125万元。
12. 某内资企业2009年取得产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入200万元，接受捐赠收入50万元，投资收益40万元。对外捐赠一批商品成本为150万元，不含税销售**为200万元，该企业当年业务招待费实际发生额为80万元，准予在税前扣除的业务招待费数额是（ ）万元。
a.35.5
b.44.5
c.48 d.80
【答案】a解析】计算业务招待费扣除标准的基数为：6700＋200+200=7100万元，实际发生额的。
60%为48万元，大于7100×5‰＝35.5（万元），准予在税前扣除的业务招待费数额是35.5万元。
13. 2008年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生广告费240万元、业务宣传费80万元、业务招待费30万元；2009年度该企业实现商品销售收入3000万元，实际发生业务招待费10万元、实际发生广告费340万元、业务宣传费100万元，2009年应纳税调整的金额为（ ）
a.调增4万元
b.调减6万元。
c.调增10万元
d.调减10万元。
【答案】b解析】①销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，因此2008年计算相关费用扣除标准的基数为2000万元。②2008年业务招待费：2000×0.
5%＝10（万元），30×60%＝18（万元），应调增30-10=20万元；广告费和业务宣传费扣除标准：2000×15%＝300（万元），实际发生240+80=320万元，应调增20万元，并可结转到以后年度结转扣除。③2009年业务招待费：
10×60%＝6（万元），3000×0.5%＝15（万元），应调增10-6=4万元；广告费、业务宣传费扣除限额：3000×15%=450万元，实际发生340+100=440万元，因此据实扣除基础上允许扣除上年已发生尚未扣除的两项费用10万元，因此应调减应纳税所得额10万元，上述合计应调减应纳税所得额为6万元。
14. 根据企业所得税法的规定，下列保险费不得在税前扣除的是（ ）
a．按规定为职工支付的生育保险费。
b．按规定为职工支付的补充医疗保险费。
c．企业依照有关规定为特殊工种职工支付的商业保险费。
d．企业为职工支付的家庭财产两全保险。
答案】d解析】除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和***财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
15.2008年某企业通过县级人民**向公益事业捐赠现金500万元，企业当年的销售（营业）收入15000万元，会计利润3000万元。则可以在企业所得税前列支的公益性捐赠支出为( )万元。
a．140b．360
c．500
d．90 答案】b
解析】3000*12%=360万元。
16. 下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失是（ ）
a.坏账损失。
b.企业各项存货发生的正常损耗。
c.股权投资损失。
d.固定资产盘亏损失。
答案】b解析】教材第28—29页。
17.下列表述中，不符合税法规定的包括（ ）
a.企业通过**交易场所买卖**而发生的损失应需税务机关审批后才能税前扣除。
b.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，减除可收回金额后，可以作为坏账损失在税前扣除。
c.企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面价值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖或变卖证明，认定为资产损失。
d.余额在2万元以下（含2万元），经追索2年以上，仍无法收回的款项，应提交追索记录，并由经办人员和负责人签章确认。
答案】a解析】教材第28—29页。
18. a企业吸收合并b企业，b企业资产、负债的账面价值分别为1000万元、800万元，公允价值为1200万元、800万元，a企业向b企业股东c定向增发市价为380万元的**并支付银行存款20万元，假定符合特殊处理的其他条件，合并业务发生当年年末最长期限的国债利率为4%，b企业被合并前发生的未超过弥补期限的亏损额为80万元，则合并后a企业可以弥补b企业亏损的限额为（ ）万元。
a．16b．8
c．40d．80
答案】a解析】由于股权支付380/全部交易额400＞85%，所以符合特殊处理的条件，被合并企。
业符合规定条件的亏损额可以结转到合并企业a企业弥补，弥补限额为：（1200-800）×4%，=16万元。
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