2012造价工程师考前辅导---案例分析 –财务分析。
第一节建设项目财务基础概念。
第二节财务基础数据的计算。
一、营业收入及税金的估算
一）营业收入的估算
营业收入=产品或服务数量量×单位**
1．增值税 ： 案例考试一般不考虑增值税的问题。所有**均不含增值税。
2. 营业税金及附加：营业税金及附加是指包含在营业收入之内的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等内容 。
考试时一般会简化，告诉计算方法，例如：以营业额为基数，营业税金及附加费率为10%。
三）补贴收入 ：案例考试一般也会回避“补贴收入”，考了一定就会告诉你是否计算所得税。
1．总成本费用构成与计算
1）生产成本加期间费用估算法。
总成本费用=生产成本+期间费用。
其中， 生产成本=直接材料费+直接燃料和动力费+直接工资+其他直接支出+制造费用。
期间费用=管理费用+财务费用+营业费用。
2）生产要素估算法。
总成本费用估算表（生产要素法）
人民币单位：万元。
二）经营成本
经营成本=外购原材料费+外购燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用。
经营成本与总成本费用的关系如下：
经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出。
三）固定成本与可变成本估算。
为了进行盈亏平衡分析和不确定性分析，需将总成本费用分解为固定成本和可变成本。固定成本指成本总额不随产品产量变化的各项成本费用 。可变成本指成本总额随产品产量变化而发生同方向变化的各项费用 。
此外，长期借款利息 ，流动资金借款和短期借款也可视为固定成本。
三、总成本分项详细估算。
一）经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出。
外购原材料费+外购燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用。
二）投资借款还本付息估算---利息支出的计算。
在大多数项目的财务分析中，通常只考虑利息支出。利息支出的估算包括长期借款利息，流动资金借款利息和短期借款利息三部分 。
1. 建设投资借款还本付息估算。
1）还本付息的资金**。根据国家现行财税制度的规定，贷款还本的资金**主要包括可用于归还借款的利润（一般应是经过利润分配程序后的未分配利润）、固定资产折旧、无形资产、其他资产摊销费和其他还款资金**。
2）还本付息额的计算。
在项目决策分析与评价中， 利息支出的估算包括：长期借款利息(即建设投资借款在投产后需支付的利息)、用于流动资金的借款利息和短期借款利息三部分。
[例 ] 若还款年年初的借款余额为1000万元，年利率为5％，预定的还款期为5年，若按等额还本付息方式计算，每年还本付息额以及所付利息和偿还本金为多少？。
解答] 第1步先求年还本付息额(年金a)，然后再逐年分别求出付息和还本额。
第1年付息：1000×5％=50(万元)
还本：230．97-50=180．97(万元)
第2年付息：(1000-180．97)×5％=40．95(万元)
还本：230．97-40．95=190．02(万元)
第3年付息：(1000-180．97-190．02)×5％=31．45(万元)
还本：230．97-31．45=199．52(万元)
第4年付息：(1000-180．97-190．02-199．52)×5％=21．47(万元)
还本：230．97-21．47=209．50(万元)
第5年付息：(1000-180．97-190．02-199．52-209．50)×5％=11．00(万元)
还本：230．97-11．00=219．97(万元)
[例 ] 若还款年年初的借款余额为1000万元，年利率为5％，预定的还款期为5年，采用等额还本、利息照付方式计算各年还本和付息额。， 每年还本付息额以及所付利息和偿还本金为多少？。
[解答] 每年偿还本金额=1000／5=200(万元)
第1年付息：1000×[1-(1-1)／5]×5％=-50(万元)
第2年付息：1000×[1-(2-1)／5]×5％=40(万元)
第3年付息：1000×[1-(3-1)／5]×5％=30(万元)
第4年付息：1000×[1-(4-1)／5]×5％=20(万元)
第5年付息：1000×[l-(5-1)／5]×5％=10(万元)
2. 流动资金借款还本付息估算
年流动资金借款利息=年初流动资金借款余额×流动资金借款年利率。
3. 短期借款还本付息估算。
短期借款利息的计算与流动资金借款利息相同，短期借款本金的偿还按照随借随还的原则处理，即当年借款尽可能于下年偿还。一般考试不会考。
三）、折旧的概念和计算。
1、固定资产原值。
固定资产原值是指项目投产时(达到预定可使用状态)按规定由投资形成固定资产的部分。
2、固定资产折旧。
符合税法的折旧费允许在所得税前列支。 一般采用直线法，包括年限平均法(原称平均年限法)和工作量法。税法也允许对某些机器设备采用快速折旧法，即双倍余额递减法和年数总和法。
各种方法的计算公式如下：
1 年限平均法：
年折旧额=固定资产原值×年折旧率
②工作量法。
工作量法又分两种，一是按照行驶里程计算折旧，二是按照工作小时计算折旧，计算公式如下：
按照行驶里程计算折旧的公式：
年折旧额=单位里程折旧额×年行驶里程
按照工作小时计算折旧的公式：
年折旧额=每工作小时折旧额×年工作小时
双倍余额递减法。
年折旧额=年初固定资产净值×年折旧率
年初固定资产净值=固定资产原值-以前各年累计折旧
实行双倍余额递减法的，应在折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除净残值后的净额平均摊销。
年数总和法。
年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×年折旧率
四）、无形资产摊销费
按照有关规定，无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入成本。 不计残值。
（五）、其他资产摊销费。
其他资产原称递延资产。《企业会计制度》所称的其他资产是指2除固定资产、无形资产和流动资产之外的其他资产，如长期待摊费用。 其他资产的摊销也采用年限平均法，不计残值 。
例】企业于年初购入设备一套，原价12000元，估计使用5年， 报废时设备的残值400元。假定该设备估计可累积工作362500小时，设备第一年预计工作110000小时，第二年预计工作82000小时，第三年预计工作70000小时，第四年预计工作53000小时。试用工作量法计算折旧。
答案]每小时折旧额：(12000—400)／362500=0．032元。
第一年折旧=110000x0．032=3520元。
第二年折旧=82000x0．032=2624元。
第三年折旧=70000x0．032=2240元。
第四年折旧=63000x0．032=1696元。
第五年折旧=47500x0．032=1520元
第三节建设项目财务分析评价。
一、 复杂问题简单化---不科学的摆地摊理论（专业问题生活化）
1、 某人雇佣摆地摊， 拿出1000元购买和加工小零件（原燃料动力费），要给雇佣的2人发工资100元（人工费），摆一天摊，全部卖出，营业收入1600元。毛利500元（利润总额），2、 假如以上要摆摊，城管要收100元的管理费（销售税金及附加费），利润总额变成400元。
3、 假如以上要摆摊，需要买个三轮车，花了500元（固定资产投资），总共用了5天，被城管没收，平均每天100元（固定资产折旧）。利润总额由400变成300元。
4、 假如以上摆地摊，还买了一个位置，花了500元（无形资产），总共用了5天，平均每天100元（无形资产摊销）。利润总额由300变成200元。
5、 工商税务要收50元的税（所得税），剩下的利润为150元（税后利润，也叫净利润）。
5、利润计算过程：
1）总成本=1000（拿出1000元购买和加工小零件（原燃料动力费））+100（雇佣的2人发工资100元）+100（三轮车平均每天100元：固定资产折旧）+100（广告位置平均每天100元：无形资产摊销） +0（利息支出，本例中暂时没有）
1300元。
2）利润的计算。
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