商业企业。
特点：是从事商品的流通；
经营环节为：采购、储存、调拨、销售，将工农业生产的商品通过买卖行为从生产领域转移到流通领域，通过进销差价赚取利润。
如商铺、商场、大中小型超市等。
主税种：增值税。
增值税：是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。
小规模纳税人的认定：
（1）从事货物生产或提**税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提**税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在五十万元以下的。
（2）其他纳税人，年应税销售额在（含）八十万元以下的。
（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。
会计科目设置：
应交税费——应交增值税。
领购发票：普通发票。
应纳增值税计算。
=不含税销售额*3%
一般纳税人。
一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业型单位。
领购发票：增值税专用发票、增值税普通发票、普通发票。
应纳增值税计算。
=销项税额-进项税额。
增值税税率——17%
销项税额=不含税销售额*17%
进项税额——
1. 取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
2.从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；
3.农产品收购发票或者销售发票；
4.取得公路内河货物运输业统一发票。
会计科目设置。
应交税费—应交增值税（销项税额）
应交税费—应交增值税（进项税额）
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
应交税费—应交增值税**出未交增值税）
应交税费—应交增值税**出多交增值税）
账簿选择。增值税专有账页。
商业企业主要经营业务。
1.商品购进的核算
2.商品调拨的核算
3.商品销售的核算
1.模拟企业的基本概况。
企业名称：北京星达商贸****。
纳税人识别号：999988887777666
开户银行：中国建设银行朝阳区分行东土城路支行
银行账号：555566667777111
地址：北京市朝阳区东土城路5号。
**：010-**
注册资本：400万元。
公司类型：有限责任公司。
公司内部组织结构。
业务流程。财务部各岗位职责。
财务部各岗位职责。
出纳。1.办理现金收支业务及银行结算业务；
①支付现金范围；②不得坐支现金。
2.根据已审核的收、付款凭证，逐笔序时登记现金和银行存款日记账；
①日清月结；②银行存款余额调节表。
3.检查备用金使用情况；
①现金限额；
4.保管库存现金、有价**、空**行结算凭证等；
①现金不得在办公桌内过夜；②妥善保管好公司支票。
大写：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿。
大写日期的相关规定：
①月为壹、贰、壹拾前加“零”；
②日为壹—玖、壹拾、贰拾、叁拾前加“零”；
③日为拾壹日—拾玖日前加“壹”。
5.保证所管印章的安全和完整；
①公司“财务专用章”和“法人章”分别由财务部经理与出纳员各自保管。
6.不得兼任岗位。
①稽核；②会计档案保管；③收入、费用、债权债务账目的登记工作。
会计。1.设置账簿；
2.进行会计核算；
3.编制财务报表；
4.产品成本计算及分析工作；
5.按期计算缴纳各种税款。
李花，主管负责凭证的审核，财务相关制度制定及管理工作；
孙晔，负责现金的收付、银行结算及日记账的登记。
王强，记账凭证的填制、总分类账的登记，相关税务申报工作；
刘明，原始凭证的整理、填制，明细分类账的登记，报表编制。
1.业务类型。
2.核算方法。
指商品购销存的核算方法，即企业的库存商品明细账用什么**来记账。
售价金额核算法
数量进价金额核算法
售价金额核算法。
（1）按售价记账，只记金额不记数量；
（2）售价与进价的差额通过“商品进销差价”核算；
（3）把大量按各种不同品种开设的库存商品明细账归并为按实物负责人来分户设置的明细账（实物负责制），定期实地盘点。
①平时，编制“商品进销存**表”，作为与会计部门进行核对的依据。
②月末，应根据“商品进销存**表”编制“商品进销存月报表”，并据以对其所管理商品的控制。
③定期 “库存商品”明细账与经营单位的“商品进销存**表”进行核对，并进而与实物进行核对，及时查清账账、账实不符情况，并编制“商品盘点溢缺报告单”，及时处理。
购进时：借：库存商品—实物负责柜组（售价）
应交税费—应交增值税（进项税额）
销售费用（进货费用金额较小）
贷：银行存款等。
商品进销差价—实物负责柜组。
内部调拨：借：库存商品——a柜组。
商品进销差价——b柜组。
贷：库存商品——b柜组。
商品进销差价——a柜组。
内部调拨：借：库存商品——a柜组。
商品进销差价——b柜组。
贷：库存商品——b柜组。
商品进销差价——a柜组。
商品销售的核算：
借：银行存款。
库存现金。贷：主营业务收入—柜组。
应交税费—应交增值税（销项税额）
销售成本结转。
借：主营业务成本—柜组（售价）
贷：库存商品—柜组（售价）
借：商品进销差价——柜组。
贷：主营业务成本—柜组。
商品进销差价率=
本期应分摊的商品进销差价=
本期商品销售售价*商品进销差价率。
本期销售商品成本=
本期商品销售售价-本期应分摊的商品进销差价。
数量进价金额核算法。
（1）会计部门对库存商品总账和明细账的进、销、存金额均按进价记载。
（2）在库存商品总账控制下，按商品的品名、规格、等级和编号分户进行明细核算。
（3）设置类目账。如果商品流通企业经营品种繁多，还应设置库存商品类目账，以核算大类商品的进、销、存情况和控制所属各明细账。
3.经营种类、模式及核算办法。
加权平均法。
加权平均单价=
本期销售商品应结转销售成本=
本期销售商品数量*加权平均单价。
期末库存商品成本=
期末库存商品数量*加权平均单价。
4.企业会计政策及会计核算办法。
①企业适用会计制度。
该公司适用2006年新颁布的《企业会计准则》
②账务处理程序：科目汇总表账务处理程序。
③固定资产核算。
固定资产按平均年限法计提折旧，净残值率为5%；
年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原价×月折旧率。
5.坏账准备的计提。
企业采用备抵法计提坏账准备，年末，按应收账款期末余额调整坏账准备余额，坏账准备的计提比例为5‰.
6.应交税费的种类及比率。
①企业所得税25%
②增值税（该企业为一般纳税人）： 17%
③营业税：出租房屋 5%
④房产税——从租计征 12%
⑤城市维护建设税： 7%
⑥教育费附加3%
⑦地方教育费附加 2%
⑧个人所得税：（免征额按3500元计）
由企业根据职工每月工资所得，按7级超额累进税率代扣代缴。
企业所得税。
按期预缴年终汇算清缴。
小型微利企业——企业所得税税率：20%
国家需要重点扶持的高新技术企业—税率：15%
营业税。1.交通运输、建筑、邮电通讯、文化； 3%
2.服务业、金融保险； 5%
3.娱乐业； 5—20%
4.转让无形资产、销售不动产； 5%
房产税。1.从价计征； 1.2%
2.从租计征。 12%
按年计征分月缴纳。
城市维护建设税。
1. 城市市区，税率为7%；
2. 县城、建制镇，税率为5%；
3. 不在城市市区、县城或建制镇的，税率为l%。
7.应缴社保、住房公积金费率。
社保的计提基数。
1.上限：上年社会平均工资的300%；
2.下限：养老—上年社会平均工资的40%；
医疗、工伤、生育、失业—上年社会平均工资的60%；
8.提取法定盈余公积。
按当期税后利润的10%提取法定盈余公积。
9.账务处理程序。
10.实务工作所需工具。
①记账凭证。
②库存现金日记账，银行存款日记账；
③明细分类账、科目汇总表、总分类账；
④红黑色签字笔，胶棒，直尺，口取纸，计算器；
逐日逐笔进行登记，做到日清月结。
根据账务处理程序不同登记依据不同；
登记依据科目汇总表，也称为记账凭证汇总表。
部分必须逐日逐笔登记；
如：资本、债权债务、固定资产；
其他可以逐日逐笔登记、也可定期汇总登记；
9.期初余额表。
续表。续表。
续表。续表。
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