（下面有电信卡业务整个流程的会计分录）
为加强电信卡的财务管理，规范电信卡的会计核算，促进电信卡业务的健康发展，现根据集团公司制定的《中国电信电信卡财务管理及会计核算办法》，结合我省电信卡业务发展的实际情况，特制定本办法。
一、本办法中的电信卡是指用户通过向电信企业预付费用而获得相应的、在一定时间内有权使用电信业务的凭证，主要包括中国电信集团公司及所属各级电信企业发行的全国通用、省内通用及本地使用的各类**卡、上网卡等，例如：ic**卡、300**卡、200**卡、201**卡、ip**卡、163上网卡、充值卡、缴费卡等。电信卡可以是各种材质的卡片，也可以是纸质或电子凭证等多种不同形式。
二、电信卡实物管理。
各级电信企业对电信卡实行实物管理，企业电信卡业务管理部门是电信卡实物管理部门。企业应当建立“电信卡实物登记簿”，用以记录各种电信卡的收进、发出及结余情况，分别按其数量、金额逐笔登记，月末结出余额。具体实物管理办法见《中国电信电信卡实物管理办法》。
市州电信分公司（以下简称“市州分公司”）、县电信分公司（以下简称“县公司”）财务部门可以通过备查簿对电信卡进行管理。
各级电信企业应建立有效的稽核制度，每月电信卡实物管理部门和财务部门应当对电信卡收、发、售、存情况进行核对，对核对中发现的差错，应当及时纠正。具体包括：
（一）电信卡实物管理部门每月月底应当对电信卡进行盘点，详细记录电信卡收、发、售、存情况，便于财务部门进行定期监督。
（二）财务部门应当定期对电信卡进行盘点，将盘点结果与实物管理部门盘点结果进行核对，并与财务帐簿进行核对。
（三）上级电信企业电信卡实物管理部门应当每月与下级电信企业进行电信卡收进、发出及累计结余的数量和金额的核对，上级电信企业电信卡实物管理部门应将核对情况通知下级企业财务部门，作为下级企业财务部门稽核同级电信卡业务的重要依据。
三、集团公司向省公司发行的全国统一的电信卡，省公司按电信卡印制费直接向电信卡制作工厂领卡，并依据电信卡制作工厂开具的发票计列成本。省公司不再对市州分公司进行印制费结算。
为了加强电信卡业务的内部控制，省公司向制卡工厂领卡时，按面值总额（包括在电信卡上附赠给用户的通信费部分，下同）通过“电信卡往来-领卡-xx卡”、“电信卡往来-领卡结算款-xx卡”核算，向市州分公司发卡时，结转“电信卡往来-领卡-xx卡”、“电信卡往来-领卡结算款-xx卡”。
四、市州分公司应按面值总额向省公司领卡，领卡时通过“电信卡往来-领卡-xx卡”、“电信卡往来-领卡结算款-xx卡”科目进行核算。市州分公司向县公司发卡时，按面值总额结转“电信卡往来-领卡-xx卡”、“电信卡往来-领卡结算款-xx卡”。若本期发生电信卡盘盈、盘亏情况，应相应补计、冲减“电信卡往来-领卡-xx卡”、“电信卡往来-领卡结算款-xx卡”。
五、电信卡实现销售后，按电信卡面值总额计列“预收帐款-面值-xx卡”科目，电信卡面值总额与实际的销售金额之间的差额，计列“预收帐款-折扣-xx卡”科目。电信卡上附赠给用户的通信费部分作为售卡折扣处理。电信卡销售后，各市州分公司、县公司按面值总额结转“电信卡往来-领卡-xx卡”、“电信卡往来-领卡结算款-xx卡”。
六、通信业务收入确认。
各市州分公司将计费系统数据作为确认电信**信业务收入的基础。省业务支撑中心和省数据事业部于每月25日公布当月电信卡的计费数据。由各市州分公司业务部门按时取数，并签字盖章后提供给同级财务部门。
财务部门根据业务部门签字盖章后的数据乘以上季度实际售卡加权平均折扣率，得出本月应确认的通信业务收入数，并列为本月“通信业务收入”。加权平均折扣率按季度进行计算，各市州分公司、县公司财务部门每季初15日前计算加权平均折扣率。首季加权平均折扣率由省公司确定。
加权平均折扣率计算公式：
ix类电信卡加权平均折扣率 = 第n批电信卡折扣。
n=1率*第n批电信卡n=1 销售面值总额权重）
公式中：x代表电信卡类别，如200卡、300卡等；
第n批电信卡折扣率=第n批电信卡季度销售实际收入/第n批电信卡季度销售面值总额，其中销售面值总额为电信卡销售面值与附赠的总和。
第n批电信卡销售面值总额权重=第n批电信卡季度销售面值总额/x电信卡季度销售面值总额，其中销售面值总额为电信卡销售面值与附赠的总和。
以上是集团公司制定的公式，省公司经过研究后制定以下简化公式，其计算结果与集团公司的一致。
本季度销售x类电信卡实际收到的现金。
x类电信卡加权平均折扣率。
本季度销售x类电信卡的面值总额。
公式中：x代表电信卡类别，如ic卡、300卡等；
本季度销售x类电信卡的面值总额=“预收账款-面值”科目本季度发生额合计。
本季度销售x类电信卡实际收到的现金（即：实际售卡款金额）=“预收账款-面值”科目本季度发生额合计-“预收账款-折扣”本季度发生额合计。
（一）各市州分公司、县公司每月月底财务部门根据业务部门取得的本月计费数据计列通信业务收入，同时根据业务部门提供的应冲减面值数结转“预收帐款-面值-xx卡”，两者差额计列“预收帐款-折扣-xx卡”。
（二）用户持有的超过有效期未使用的电信卡的余额由省业务支撑中心和省数据事业部每月25日公布。由各州分公司业务部门按时取数，并签字盖章后提供给同级财务部门。财务部门按业务部门提供的数据乘以加权平均折扣率确认为通信业务收入，同时根据业务部门提供的应冲减面值数结转“预收帐款-面值-xx卡”，两者差额计列“预收帐款-折扣-xx卡”，并根据上季度末月实际发生的各专业电信**信费比例从预收帐款结转到通信业务收入相关专业的明细科目中。
七、电信卡省际话费结算。
电信卡省际话费结算由集团公司组织进行。省公司计划财务部每月根据集团公司下发的“新卡”的结算数据，办理资金结算及通信业务收入确认。省公司计划财务部根据省公司市场部提供的集团公司“新卡”结算数据，定期分摊到各市州分公司。
八、其他业务收入确认。
（一）各级电信公司从广告**商取得的电信卡广告发布费收入计列“其他业务收入”相关明细科目。
（二）各市州分公司向用户销售的仅供其自用的委托特制卡而收取的委托特制费计列“其他业务收入”相关明细科目。
九、各市州分公司给予**商的销售折扣不得超过规定的最高销售折扣率，不得自行改变最高销售折扣率，已给予批发折扣的，各级电信企业不得再向经销商支付**费、代办费或其他形式的费用。
零售电信卡原则上按面值（不包括电信企业在电信卡上附赠给用户的通信费部分）进行销售，对符合规定条件的，可给予不超过规定最大折扣率的批量折扣，但该折扣率应当低于给予**商的销售折扣率。
各市州分公司制作发行的委托特制卡，如果对方需求量较大，可给予一定比例的折扣。
各市州分公司不允许异地**电信卡，如剩余较多，应报上级主管部门统一调配。
十、各市州分公司内部领用电信卡，应严格履行审批手续，按销售面值购买。对外业务用卡作为业务宣传费在相关专业的业务费中列支；测试用电信卡在相关专业的业务费中列支；档案用电信卡在管理费用中列支。
十。一、售出电信卡原则上不予退卡。如按有关规定确需退卡的，不考虑原已给予用户的折扣，各市州分公司、县公司按剩余通话费冲减“预收账款-面值-xx卡”。
电信卡上附赠给用户的通信费部分，不予退款。
十。二、对于超过有效期而未销售出去的电信卡，各市州分公司、县公司每月根据同级业务部门提供的过期电信卡面值总额数据，冲减“电信卡往来-领卡-xx卡”、“电信卡往来-领卡结算款-xx卡”。
十。三、科目设置。
在“通信业务收入”二级科目“国内长途通信收入”、 国际通信收入”和“本地网通信收入”下设置“13电信卡收入”，在“电信卡收入”**科目下按电信卡的种类设置四级明细科目（01 17900ip卡、02 ic
卡、03 300卡、04宜通卡、05省内ip卡、06 200卡、
201卡、07 201充值卡、08 201储值卡、09互易通卡、10 17901ip卡），核算各种电信卡的通话费收入及用户到期电信卡收入。原“**卡销售收入”**科目自办法执行之日（2002年11月1日）起不应再有新的发生额，所有电信卡的收入都应在“通信业务收入”下“13电信卡收入”**科目核算。
在“通信业务收入-数据通信业务收入”科目下设置。
50100412储值卡收入”科目，在“储值卡收入”**科目下按数据业务卡的种类设置四级明细科目（01 17999全国报关卡、02 17967省内报税卡、03和讯包月上网卡、04和讯计时上网卡）用于核算企业实际取得的数据储值**信费收入及用户到期储值卡收入。
在“预收账款”下增设“005面值”、“006折扣”二级科目，并按电信卡的种类设置**明细科目（01 17900
ip卡、02 ic卡、03 300卡、04宜通卡、05省内ip卡、06 200卡、201卡、07 201充值卡、08 201储值卡、09互易通卡、10 17901ip卡），设置“006折扣”二级科目的目的是便于财务部门计算每季度加权平均折扣率。
设置“140电信卡往来”一级科目，“电信卡往来”属于资产类科目，列示流动资产项下。 在“电信卡往来”科目下设置“001领卡”、“002领卡结算款”二级科目，在每个二级科目下按电信卡种类设置**科目（01 17900
ip卡、02 ic卡、03 300卡、04宜通卡、05省内ip卡、06 200卡、201卡、07 201充值卡、08 201储值卡、09互易通卡、10 17901ip卡），核算省公司、市州分公司、县公司领卡、发卡和结转。
担保企业会计核算办法
根据财政部 担保企业会计核算办法 财会 2005 17号文件规定 2192 担保赔偿准备 一 本科目核算企业按规定提取的担保赔偿准备。二 企业提取担保赔偿准备时，借记 营业费用 科目，贷记本科目 担保代偿时，根据其收回的可能性分别借记 应收代偿款 科目或本科目，贷记 银行存款 等科目。三的 收到被担...