第一节财务报告概述。
一、财务报告的内容★
一）财务报表。
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和报表附注。
二）其他财务报告。
其他财务报告的编制不受会计准则的约束，而以灵活多样的形式提供各种相关的信息，如社会责任报告、物价变动影响报告等。
二、财务报表的分类★
一）按财务报表编制期间不同分类。
按照编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表分为月报、季报和半年报，中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
二）按财务报表编制主体不同分类。
按照编报主体的不同，财务报表可以分为个别财务报表和合并财务报表。
第二节资产负债表。
一、资产负债表的概念和列报格式★★
资产负债表是反映企业在一定时点财务状况的静态报表。
一）报告式。
将资产、负债、所有者权益项目采用垂直分列的形式。
二）账户式。
采用资产列示在报表左方，负债和所有者权益列示在报表的右方，左方和右方两方总额相等。我国现行资产负债表采用账户式。
二、资产负债表的列报方法[参见表14-3] ★
年度资产负债表需要列示“期初余额”栏和“期末余额”栏的对比数据。期初余额栏根据上年资产负债表的期末余额栏内所列数字填列；期末余额栏根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。
具体来说，资产项目根据资产类科目的借方余额填列，负债和所有者权益项目根据负债和所有者权益类科目的贷方余额填列。
1.根据总账科目余额直接填列。
如交易性金融资产、应付票据、应付职工薪酬等项目。
2.根据若干总账科目余额的合计数填列。
如货币资金项目，需要根据库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账科目余额的合计数填列。
3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。
情形一：长期借款项目的分析填列。
情形二：应收和预收项目、应付和预付项目的分析填列。
应收的贷方是预收”解释如下：
赊销时：借：应收账款——b企业 10000
贷：主营业务收入10000
收回货款时：
借：银行存款22000
贷：应收账款——b企业 22000
预收的借方是应收”解释如下：
预收款时：借：银行存款10000
贷：预收账款——v企业10000
发货时：借：预收账款——v企业 28000
贷：主营业务收入28000
类似的，“应付账款”和“预付账款”之间也存在这样的关系。总结规律如下： “应收的贷方是预收”、“预收的借方是应收”、“应付的借方是预付”、“预付的贷方是应付”。
财务报表项目填列时规则如下：
应收账款项目=应收账款明细账的借方余额+预收账款明细账的借方余额。
预收款项项目=预收账款明细账的贷方余额+应收账款明细账的贷方余额。
应付账款项目=应付账款明细账的贷方余额+预付账款明细账的贷方余额。
预付款项项目=预付账款明细账的借方余额+应付账款明细账的借方余额。
本例题的报表填列如下：
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
需要扣除折旧和摊销的项目包括固定资产项目、无形资产项目、投资性房地产项目（成本计量模式）。
需要扣除减值准备的项目包括应收款项、长期股权投资、可供**金融资产、持有至到期投资、投资性房地产（成本计量模式）、固定资产、无形资产、在建工程、商誉等资产。
5.综合运用以上方法分析填列。
存货项目，需要运用上述（2）和（4）的规则，以原材料、生产成本、库存商品、委托加工物资、周转材料、材料采购、在途物资、发出商品、委托代销商品、材料成本差异等总账科目期末余额合计数，减去存货跌价准备科目余额后的净额填列。
参见教材例题14-1
第三节利润表。
一、利润表的概念和列报格式★★
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。
一）单步式。
单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。
二）多步式。
多步式利润表是将不同性质的收入和费用进行对比，从而得出中间性的利润指标。我国现行利润表采用多步式利润表。
二、利润表的列报方法[表14-7] ★
年度利润表需要列示“本期金额”栏和“上期金额”栏的对比数据。上期金额栏根据上年利润表的本期金额栏填列；本期金额栏根据本期损益类科目的发生额填列。
参见教材例题14-2
对表14-7中的“五、六、七”的解释：
每股收益（eps）：每股税后利润。
基本每股收益=归属于普通股股东的当期净利润÷当期发行在外普通股的加权平均数。
稀释每股收益，即假设公司存在的上述可能转化为上市公司股权的工具（可转换公司债券、认沽权证、股份期权等）都在当期全部转换为普通股股份后计算的每股收益。相对于基本每股收益，稀释每股收益充分考虑了潜在普通股对每股收益的稀释作用。
全面收益观将“收益”界定为期末净资产与期初净资产的差额，不仅包括净利润等已经实现的收益，还包括未实现的收益。
综合收益总额=净利润+其他综合收益。
其他综合收益是指直接计入所有者权益的利得或者损失，包括可供**金融资产变动、权益法核算的长期股权投资在被投资单位其他综合收益中享有的份额等。
第四节现金流量表。
一、现金流量表的概念★
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。编制现金流量表的作用主要体现在以下几个方面：
1）可以对企业整体财务状况做出客观评价。
2）可以提供企业支付能力和偿债能力的信息。
3）可以**企业未来的发展情况。
二、现金流量表的编制基础★
一）现金。与广义的“现金”概念范围相同，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
二）现金等价物。
企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。根据这四个特点，现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资，而权益性投资由于变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
三、现金流量的分类★
一）经营活动产生的现金流量。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。对于工商企业来说，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务和支付税费等。
二）投资活动产生的现金流量。
1.实物资产投资活动。
指固定资产、无形资产、在建工程等长期资产的购建及其处置。
2.金融资产投资活动。
指不包括现金等价物的股权投资和债权投资及其处置。
三）筹资活动产生的现金流量。
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和结构发生变化的活动。其中的资本，包括由投入资本形成的股本和股本溢价；其中的债务指对外举债，如银行借款、发行债券及偿还。应付账款、应付票据属于经营活动，不属于筹资活动。
四、现金流量表的格式★
现金流量表采用直接法计算经营活动产生的现金流量，同时揭示投资活动和筹资活动产生的现金流量。现金流量表附注采用间接法重新计算经营活动产生的现金流量。
参见表-12
五、现金流量表的编制要求★
一）思路。编制现金流量表的过程就是将权责发生制下的会计资料转换为收付实现制表示的现金流动。
编制现金流量表需要依据资产负债表、利润表及有关账户记录等资料。
二）方法[参见教材主表和附表]
编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接法和间接法。
直接法是指按照现金流入和现金流出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。具体来说，一般以利润表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关项目的增减变动，据以计算经营活动产生的现金流量。
间接法是指以净利润为起点，调节相关项目，据以计算经营活动产生的现金流量。
三）编制形式。
采用直接法编制现金流量的主表，可以采用工作底稿、t型账户、公式计算等辅助方法。
六、现金流量表主表的编制★
1.经营活动现金流量的列报。
1）销售商品、提供劳务收到的现金。
销售商品、提供劳务收到的现金=
营业收入项目+销项税+
应收账款项目期初余额-应收账款项目期末余额+
应收票据项目期初余额-应收票据项目期末余额+
预收款项期末余额-期初余额-
债务人以非现金资产抵债减少的应收账款和应收票据-
本期计提坏账准备导致的应收账款项目减少-
应收票据贴现利息。
说明：1）本期收到现金的销售业务计入营业收入，但是营业收入项目也含有本期没有收到现金的赊销业务，对于赊销业务，通过应收项目调节；对应的，本期没有计入营业收入项目，但是也因为销售业务收到现金的（收回上期应收款），也应该归入本项目中，也通过应收项目调节。
2）对于应收款项，如果本期赊销业务，计入了营业收入项目，但并未收到现金，应予以扣除，该业务会引起应收款项的期末大于期初，可以通过应收款项的期末减期初取得；本期收到上期形成的应收款项，也属于本期收到的现金，但并未计入营业收入项目，应予以加回，该业务会引起应收款项的期初大于期末，可以通过应收款项的期初减期末取得。
3）另外，本期采用预收款方式销售，没有计入营业收入项目，但是仍然取得现金，应加回。该业务会引起预收款项期末大于期初，可以通过期末余额减期初余额取得。
4）红字部分是对应收账款和应收票据的减少而未收到现金的调整。但是，需要注意的是，核销坏账对资产负债表的应收账款项目没有影响。需要说明的是，该调整项目不仅仅指红字中的几项。
2）收到的税费返还。
3）收到的其他与经营活动有关的现金。
包括罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入。
4）购买商品、接受劳务支付的现金。
购买商品、接受劳务支付现金=营业成本+进项税+
存货项目期末余额-期初余额+
应付账款项目期初余额-期末余额+
应付票据项目期初余额-期末余额+
预付款项项目期末余额-期初余额-
当期列入生产成本、制造费用的固定资产折旧费用和维修费用-
当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-
投资者投资的存货。
说明：1）本期支付现金的采购业务最终形成营业成本。但是，营业成本中可能包含领用上期结存存货的情况，这种情况不需要支付现金；另外，如果本期存在结存存货也可能支付了现金，但是并未计入营业成本。
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