中国注册金融分析师1级，第7学习单元。
课堂问题。第1题。
以下关于财务报表的说法中哪项是正确的？
a. 定期对以往的分析结果进行回顾对确定分析结果是否仍然有效非常重要。
b. 用于财务分析的财务报表信息很少需要调整，因为分析师主要依靠审计后的财务报表。
c. 报告财务报表分析的结果时，应使用标准格式，以便分析能被广大使用者所理解。
第1题答案：
选项“a”是正确的。这是准确表述，分析师应审查以往的分析结果，来判断它是否仍然有效。
选项“b”不正确。虽然分析师往往依赖经审计的财务报表，但该信息依然由对会计准则应用的重大判断来决定，即使财务报表是根据适用的会计准则编制的。分析师经常对财务报表进行调整来加强会计信息的可比性和实用性。
选项“c”不正确。财务报表分析结果的报告格式应适用于特定目的、机构或受众，而不是一个标准的格式。
第2题。企业年报中除了审计后的财务报表外，以下哪些信息**最可能包含在审计后的数据中？
a.向美国证监会提交的中期财务报表。
b.年报附注。
c.附表。第2题答案：
选项“b”是正确的。财务报表附注是一个企业经审计的年度报告中财务报表的重要部分，它包括在发表的审计意见之内。
选项“a”不正确。中期（例如季度）财务报表是分析师很好的信息**，但是它通常包含了未经审计的数据。
选项“c”不正确。附表（例如必要的法规信息、产品线数据、季度数据和五年内经营数据）常常包含在企业年度报告中，但是它通常包含了未经审计的数据。
第3题。当分析师注意到某美国上市公司的年报内包含有保留意见的审计报告时，他最可能采取以下哪项措施？
a.无视审计报告中的保留意见，继续进行分析。
b.由于企业财务报表不可信，于是暂停分析。
c.查看企业近期提交给美国证监会的文件以获取所有相关消息，继续进行分析。
第3题答案：
选项“c”是正确的。有保留的审计意见说明存在一个实质性（即重大）问题，没有遵从会计准则的规定（这里指美国一般公认会计准则），或者审计人员完成审计工作受到限制。如果解释性说明段表述的是涉及遵从美国一般通用会计准则的问题，那按逻辑，下一步应该是审查企业最近递交给**交易委员会的材料中，是否包含了与会计师事务所的意见分歧，是否提到了更换会计事务所或者重新编制财务报表等内容。
选项“a”不正确。相对于“有保留的”审计意见，分析师更倾向于对目标企业的财务报表表达的“无保留的”或是“洁净的”审计意见。虽然财务报表可能依然可靠，分析很可能会采取一些措施，在导致“保留”意见的问题上获取更多的信息。
选项“b”不正确。“有保留的”审计意见很可能受到分析师的关注，这却不能说明财务报表不可靠。这是“不利”意见的一种情况。
注意：不利意见很少在实际中发生，因为审计事务所通常在发表这样的报告之前就被解雇或自己辞职了。这是为什么分析师应该关注企业更换审计师而没有给出合理解释的原因之一（美国上市企业必须将这些信息附在递交给sec的8-k材料中）。
第4题。权益资本代表了对公司资产的剩余索取权，以下哪项公式对此作了最佳表述：
a. 资产 = 负债 + 权益资本。
b. 资产–权益资本 = 负债。
c. 资产–负债 = 权益资本。
第4题答案：
选项“c”是正确的。这个基本会计等式表明权益资本反映了对企业资产扣除负债后剩余的索取权。在这个格式中，权益资本有时指“净资产”。
选项“a”不正确。这是基本会计等式的标准格式。虽然在表现形式上它是正确的，但它没有像选项“c”的格式那样强调权益资本的剩余性质。
选项“b”不正确。这个公式，虽然在数学上正确，但并不能有效表明权益资本的剩余性质。
第5题。以下哪项是对权责发生制的最佳表述？
a. 收到现金时，确认收入；支付现金时，确认费用。
b. 收入与费用的确认应该根据它们所属的会计期间来确定，而不是根据是否收到或支付现金来确定。
c. 获得收入时确认收入，发生费用时确认费用。
第5题答案：
选项“c”是正确的。在取得收入时确认收入和在发生费用时确认费用的观念最好地诠释了会计的权责发生制。
选项“a”不正确。在会计权责发生制下，收入是在取得的时候确认的，而不是仅在收到现金时确认；费用是在发生时确认的，而不是仅在支付现金时确认。
选项“b”不正确。虽然在会计权责发生制下，收入和费用都能被分配到收到或支付相关现金之外的期间，但是这不是对会计权责发生制最好的描述。
第6题。从客户那里收到之前已开发票的货物的货款，这会对会计等式造成什么影响？
资产权益资本。
a. 无影响无影响。
b. 无影响增加。
c. 增加增加。
第6题答案：
选项“a”是正确的。这项记录收到客户款项的净结果不影响会计等式，因为一个资产科目（现金）增加了，而另一个资产科目（应收账款）减少了。当最初记录了赊销时，影响就是增加资产（应收账款）和增加权益资本（收入，结转到留存收益）。
第7题。以下数据出自xlt公司公布的本年度财务报表：
根据以上信息，负债总额应最接近于：
第7题答案：
选项“b”是正确的。得到答案的第一步是用下面的公式来确定期末留存收益：
留存收益期末＝留存收益期初+净利润－宣布的股利。
接下来，期末留存收益代入下面的等式中，得到负债总额：
资产＝负债+实收资本+留存收益。
225,000＝负债+$62,000+56,000
负债＝$107,000
第8题。以下哪项法规的建立要求美国上市公司定期提交财务报告？
a. 2024年**法。
b. 2024年**交易法。
c. 2002萨班斯-奥克斯利法案。
第8题答案：
选项“b”是正确的。2024年**交易法赋予美国**交易委员会监管美国**行业的权力，同时要求上市企业定期（如每年10-k，每季度10-q）提供财务报告。
选项“a”不正确。2024年法案要求所有公开发行的有价**都要注册（即提供注册上市申请书），并且指定投资者在购买有价**时必须得到的信息（即招股说明书）。
选项“c”不正确。2024年萨班斯-奥克斯利法案后成立了“上市公司会计监管委员会”(pcaob)，负责监管美国上市公司的年度审计。法案对审计师审计财务报告的独立性和加大管理层对财务报告的责任作出了严格的规定。
第9题。以下哪项是对会计信息质量特征——相关性与可靠性权衡的最佳表述？
a. 使用历史成本而不是公允价值来作为记录资产的基础。
b. 财务报表信息的遗漏是由于对重要性因素的考虑。
c. 交易的记录基于经济现实而不是基于法律手续。
第9题答案：
选项“a”是正确的。iasb概念性框架列出了对财务报告的几个限制，包括相关性和可靠性之间的平衡关系。这种平衡关系的一个例子是根据历史成本固有的可靠性而使用其作为资产的计量基础；虽然使用目前的市场价值更为相关，但是可靠性差一些。
选项“b”不正确。重要性是决定信息相关性的考虑因素之一，却不涉及与可靠性之间的平衡。预计不能对财务报表使用者的决策过程产生重大影响的信息视为不重要的信息，因此可以省略。
选项“c”不正确。这是所谓的“实质重于形式”，它增加了信息的可靠性，却不涉及与可靠性之间的平衡。可靠的信息强调经济现实重于法律手续。
第10题。最适合作为企业存货的计量基础，但不符合持续经营假设的是？
a.清算值。
b.当前成本。
c.历史成本。
第10题答案：
选项“a”是正确的。财务报告的一个基本假设是企业是持续经营的，也就是说它会在可预见的未来继续经营下去。如果这一假设不存在，在ifrs或者美国gaap规定的计量基础通常都是不适用的。
其中对存货而言，对一个在不久的将来会停止运作的企业来说，清算价值是最合适的计量基础。
选项“b”不正确。在案例中的当前成本应该是今天购买相同存货所支付的金额，也被称为重置成本。这是确定成本和市价孰低的考虑因素，而不能作为一个在不久的将来会停止运作的企业（即它不会持续经营）的计量基础。
选项“c”不正确。历史成本是对某些特定资产和负债的计量的主要依据，在企业持续经营的情况下。但是，一个企业将要停止运作时，清算价值通常是一种更相关的计量方式。
注意尽管这个问题问的是存货的计量基础，这也不是正确的答案即使假设企业是持续经营的。在在ifrs或者美国gaap规定中，只有这个假设成立，成本与市价孰低才能作为其计量基础。
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