送给客户样品要缴税规定

5.发票开立要求：

a.除不允许使用增值税发票的情况外，一般纳税人在增值税中的视同销售的情况下必须开具增值税专用发票。

b.如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者要求开具专用发票。

c.企业领用自产产品（即用于非应税项目），不得开具专用发票。

（二）所得税计算及填报。

1.自产产品视同销售时按税法规定需要交纳所得税的，应将该项经济业务视同销售获得的利润计入应纳税所得额，据以缴纳所得税。在大陆，台商公司向客户赠送样品的行为，应视同销售，首先计算相应的所得（售价－成本价），其次在申报当期外商投资企业所得税时，应将样品的所得调增应纳税所得额。

2.上海地区，在所得税汇算清缴附表中之销售（营业）收入第一部分为基本业务收入，第二部分为其它业务收入。其中第二部分中“6.

自产、委托加工产品视同销售的收入”就是指公司将材料、自产产品用于在建工程、管理部门、非生产机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等应作为收入处理，具体可对企业的“应付福利费、在建工程、原材料、库存商品”等科目进行分析后填入。广东地区目前申报表中暂无此项。

3.出口样品可申请退税。

国税发〔2000〕165号规定，出口企业报关出口的样品、展品，如出口企业最终在境外将其销售并收汇的，准予凭出口样品、展品的出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单（出口退税联）及其它规定的退税凭证办理退税。

二、样品税务处理错误的风险。

1.广州国税局稽查局负责人解析：企业将自产产品直接赠送给客户作样品，特别是用于抵扣各种费用，用于职工福利、职工自用等，未视同销售计缴增值税。

在计算增值税实务中被认定为偷税，而非漏税！

从法规层面来看，《税收征管法》第五十二条规定：“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

”由此可见，若税务机关以公司偷逃增值税来处理，税务机关可以无限期追缴，于法有据。一般国税稽查部门会依法对被查处公司作出了限期补缴增值税及少缴税款数倍罚款的处理决定。

三、样品税务处理错误的补救。

在税务机关未核查前，可就已入帐的样品部分作以下调整：

a.增值税方面。

借：销售费用——样品费。

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

同时将相关滞纳金作营业外支出。

b.在申报当期企业所得税时，应将赠品的所得调增应纳税所得额，并对以前年度做出调整。

c.因为行业特性，实际装箱中多放货品给客户，以防运输途中损坏，会计处理作视同销售。