《基础会计与操作》复习资料之三:
职工出差借差旅费、报销所涉及到的会计分录。
一、职工借差旅费。
2008年12月4日,业务经理李俊受公司指派,需借支差旅费3 000元,财务室开出现金支票。
借:其他应收款——李俊 3 000
贷:银行存款3 000
二、职工出差回来报销差旅费。
上例业务经理李俊出差回来到财务部报销差旅费(三种情况):
1、(借=报) 如果李俊可以报销的各种票据以及应享受的出差补贴合计数正好是所借款项3 000元。
借:管理费用——差旅费 3 000
贷:其他应收款——李俊 3 000
注意:企业行政人员差旅费记入:管理费用;企业车间人员差旅费记入:制造费用。在实际工作中很多企业都是记入:管理费用)
2、(借《报) 如果李俊可以报销的各种票据以及应享受的出差补贴合计数是3 500元。
借:管理费用——差旅费 3 500
贷:其他应收款——李俊 3 000
贷:库存现金500
注意:表明公司还要补给李俊500元现金。
3、(借》报) 如果李俊可以报销的各种票据以及应享受的出差补贴合计数是2 800元。
借:管理费用——差旅费 2 800
借:库存现金200
贷:其他应收款——李俊 3 000
注意:表明李俊还要退给公司200元现金。
三、教科书第70页题目。
12月3日,采购员张三河报销差旅费1 500元,财务室以现金支付。
借:管理费用 1 500
贷:库存现金 1 500
注:该题目并没有注明采购员张三河曾经向公司借了差旅费,这表明张三河是用自已私人的现金为公司出差办事,所以回来报销时公司应付给张三河1 500元现金。
在考试做分录题目时,同学们一定要注意各题目之间的关联关系。