5.乙公司2023年6月1日向银行借入2000万元的借款，期限12个月，年利率为6％，到期还本，按月计提利息，按季付息。乙公司2023年6月30日应计提的利息为( )万元。
a.12b.10c.60d.24
考点】短期借款。
答案】b解析】应计提的利息=2000×6%×1/12=10(万元)。
公司2023年5月1日开具了带息商业承兑汇票，面值为200万元，该票据票面利率为2%（月利率），期限为6个月，用于购买甲材料。按月计提该票据利息，到期一次偿还本金和利息，2023年6月30日a公司“应付票据”的账面价值为（ ）万元。
a.204b.248
c.200d.208
考点】应付债券及长期应付款。
答案】d解析】应付票据的账面价值=200×（1+2%×2）=208（万元）。
7.企业从应付职工薪酬中代扣的职工房租，正确的会计处理是（ ）
a.借：应付职工薪酬。
贷：其他应收款。
b.借：应付职工薪酬。
贷：预收账款。
c.借：应付职工薪酬。
贷：应收账款。
d.借：应付职工薪酬。
贷：应付账款。
考点】应付职工薪酬。
答案】a解析】企业从应付职工薪酬中代扣的职工房租，正确的会计处理是借方登记“应付职工薪酬”，贷方登记“其他应收款”。
公司为家电生产企业，共有职工300名，其中240名为直接参加生产的职工，60名为管理人员。2023年2月，a公司以其生产的每台成本为800元的空调作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的空调市场售价为每台1200元。
a公司适用的增值税税率为17%。a公司应该确认的“生产成本”的金额为（ ）元。
a.360000b.288000
c.336960d.421200
考点】应付职工薪酬。
答案】c解析】应确认的生产成本的金额=1200×240×（1+17%）=336960（元）。
9.甲公司计划对经营租入的一台大型设备进行更新改造，对于应付给改良设备的人员的工资，正确的会计处理是（ ）
a.借：在建工程。
贷：应付职工薪酬。
b.借：制造费用。
贷：应付职工薪酬。
c.借：长期待摊费用。
贷：应付职工薪酬。
d.借：生产成本。
贷：应付职工薪酬。
考点】应付职工薪酬。
答案】c解析】由于设备是经营租入的，不属于甲公司的资产，更新改造的相关人工费用应该计入长期待摊费用。
10.企业将自有的汽车无偿提供给高级管理人员使用，在计提折旧时，相关的会计处理是（ ）
a.借方登记“管理费用”，贷方登记“累计折旧”
b.借方登记“管理费用”，贷方登记“固定资产”
c.借方登记“管理费用”，贷方登记“应付职工薪酬”，同时借方登记“应付职工薪酬”，贷方登记“累计折旧”
d.借方登记“管理费用”，贷方登记“其他应付款”，同时借方登记“其他应付款”，贷方登记“累计折旧”
考点】应付职工薪酬。
答案】c解析】企业自有的汽车供高级管理人员使用，应该通过“应付职工薪酬”科目核算，同时计入“管理费用”，所以选项c正确。
公司属于增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批电暖气发放给职工作为职工福利，这批电暖气的市场售价总计是12000元，成本是8000元，则a公司的以下会计处理，正确的是（ ）
a.借：应付职工薪酬——非货币**利 8000
贷：库存商品——电暖气8000
b.借：应付职工薪酬——非货币**利 12000
贷：主营业务收入12000
借：主营业务成本8000
贷：库存商品——电暖气 8000
c.借：应付职工薪酬——非货币**利 14040
贷：主营业务收入12000
应交税费——应交增值税（销项税额）2040
借：主营业务成本8000
贷：库存商品——电暖气 8000
d.借：营业外支出 8000
贷：库存商品 8000
考点】应付职工薪酬。
答案】c解析】企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应视同销售，确认主营业务收入，同时结转商品的成本，正确的选项是c。
公司购入一批免税农产品，价款为100万元，规定扣除率为13%，运杂费为2万元，保险费为1.5万元，b公司的增值税的进项税额为（ ）万元。
a.13b.13.26
c.13.20d.13.46
考点】应交税费。
答案】a解析】进项税额=购买价款×扣除率=100×13%=13（万元）。
13.甲公司（增值税一般纳税人）在建造厂房期间，领用自产的产品一批，该批产品成本是300万元，市场**是500万元，该批产品如果销售的话除了交纳增值税外，还应交纳消费税25万元，则甲公司领用该批自产产品应该计入“在建工程”的是（ ）万元。
a.500b.525
c.410d.485
考点】应交税费。
答案】c解析】应该计入在建工程的，除了该批产品的成本外，还有消费税和增值税，所以计入在建工程的金额=300+500×17%+25=410（万元）。
公司均为增值税一般纳税人，a公司委托b公司为其生产一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，a公司发出原材料的实际成本是500万元，支付加工费20万元，增值税3.4万元，消费税50万元，假定不考虑其他相关税费，a公司收回该批产品后的入账价值是（ ）万元。
a.520b.573.4
c.550d.570
考点】应交税费。
答案】a解析】公司收回该批产品的入账价值=500+20=520（万元），由于委托方是增值税一般纳税人，所以增值税可以抵扣，而委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，消费税可以抵扣，不计入委托加工物资的成本中，所以选项a正确。
15.甲公司2023年12月31日**一处仓库，取得收入4000万元，该仓库于2023年12月31日购入，账面原值5000万元，预计使用10年，无残值，并未提减值准备，**过程中支付清理费用50万元，假定销售该厂房应交的营业税税率为5%，则甲公司销售该厂房应交的营业税为（ ）万元。
a.250b.200
c.100d.147.5
考点】应交税费。
答案】b解析】营业税以营业额为计税依据，甲公司销售该厂房应交的营业税=4000×5%=200（万元）。
16.甲公司为增值税一般纳税人，该公司当年发生增值税200万元，消费税50万元，所得税150万元，车辆购置税5万元，房产税3万元，土地使用税6万元，上述各项税金应计入管理费用的金额是（ ）万元。
a.9b.14
c.11d.8
考点】应交税费。
答案】a解析】房产税、土地使用税都计入管理费用。所以计入管理费用的金额=3+6=9（万元）。
17.乙公司2023年度实际应交增值税300万元，消费税80万元，营业税为50万元，企业所得税100万元，房产税10万元，车船税8万元，该公司使用的城市维护建设税税率为5%。2023年乙公司应交纳的城市维护建设税为（ ）万元。
a.26.5b.27
c.21.5d.28
考点】应交税费。
答案】c解析】应交的城市维护建设税=（300+80+50）×5%=21.5（万元）。
18.企业交纳的下列税金中，应该计入相关资产成本的是（ ）
a.车船税。
b.车辆购置税。
c.城市维护建设税。
d.土地使用税。
考点】应交税费。
答案】b解析】车辆购置税计入的是固定资产成本，车船税和土地使用税计入的是管理费用，城市维护建设税计入的是营业税金及附加。
公司均为增值税一般纳税人，a公司委托b公司为其生产一批产品，收回后直接销售，a公司发出原材料的实际成本是500万元，支付加工费20万元，增值税3.4万元，消费税50万元，假定不考虑其他相关税费，a公司收回该批产品后的入账价值是（ ）万元。
a.520b.573.4
c.550d.570
考点】应交税费。
答案】d解析】a公司收回该批产品的入账价值=500+20+50=570（万元），由于委托方是增值税一般纳税人，所以增值税可以抵扣，而委托加工物资收回后直接销售的，消费税应该计入委托加工物资的成本中，所以选项d正确。
20.下列各项中，应列入资产负债表中“其他应付款”科目的是（ ）
a.结转到期无力支付的应付票据。
b.应付城市维护建设税。
c.应付的客户存入保证金。
d.应付的医疗保险费。
考点】应付股利及其他应付款。
答案】c解析】选项a，应该通过“应付账款”或“短期借款”核算；选项b，应该通过“应交税费——应交城市维护建设税”核算；选项d，应该通过“应付职工薪酬”来核算。
21.2023年9月30日，甲公司按面值发行5年期、分期付息到期一次还本、年利率为8%（不计复利）的债券，该债券面值总额为3000万元。2023年6月30日“应付债券”科目的账面余额为（ ）万元。
a.3000b.3180
c.3200d.3240
考点】应付债券及长期应付款。
答案】a解析】分期付息、到期一次还本的债券，在计提利息时计入的是“应付利息”，所以不影响应付债券的账面价值，2023年6月30日，“应付债券”的余额还是3000万元。
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