第七章非货币性资产交换。
本章重点：1.非货币性资产交换的认定2.非货币性资产交换的会计处理。
一、非货币性资产交换的认定1.区分货币性资产和非货币性资产。（持有至到期投资是货币性资产，长期股权投资是非货币性资产。
）2.涉及到补价时。涉及到补价时说明双方交易的公允价值不一致，用补价除以较高一方的公允价值就是认定的比例。
二、非货币性资产交换的会计处理（重点准备）
1.公允价值模式下的处理（重点）：具有商业实质；换出或换入资产公允价值能够可靠计量。
换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价（-收到的补价）+支付的相关税费（与换入资产有关的相关税费）+支付的增值税销项税-可以抵扣的增值税进项税额如果是支付补价，必然要贷记银行存款，那么借方换入资产的入账价值中就一般是包含了这个补价。如果是收到补价，则必然是借记银行存款，借方换入资产的入账价值中就一定是扣除了这个补价。
2.账面价值模式下的处理：不具有商业实质；或者换入资产或换出资产公允价值不能可靠计量。
1）不涉及补价情况下的会计处理（2）涉及补价情况下的会计处理。
3.非货币性资产交换中涉及多项资产交换的会计处理先确定换入的多项资产的入账价值总额，以换出资产公允价值为基础，加上支付的补价、相关税费或减去收到的补价等确定换入资产入账价值总额。如果涉及到进项税额，应减去允许抵扣的进项税额。
再按照换入资产的公允价值比例来分配换入资产入账价值总额，以确定换入各个单项资产的入账价值。
第八章资产减值。
本章重点：1.资产减值的范围2.资产减值的原理3.资产组的减值处理4.总部资产的减值处理5.商誉的减值处理。
一、资产减值的范围具体包括七类资产。这七类资产中除探明石油天然气矿区权益和井及相关设施，其余六类要熟练掌握。这七类金融资产中每年末都需要进行减值测试的资产：
商誉和使用寿命不确定的无形资产。其它资产是在出现减值迹象时，才要进行减值测试。
二、资产减值的原理。
1.账面价值与可收回金额孰低。要掌握可收回金额的计算。2.会计处理。借：资产减值损失。
贷：固定资产减值准备等。
上述减值损失一经计提，不允许转回。3.外币资产的减值问题。
首先计算资产的预计未来现金流量，其次折现，然后再折算，最后再比较。
三、资产组的减值处理1.资产组的认定。资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入。2.减值测试。
需要满足一个约束条件：
抵减后的各单项资产的账面价值不得低于以下三者之中最高者：（1）该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定的）；（2）该资产预计未来现金流量的现值（如可确定的）；（3）零。
四、总部资产减值测试。
五、商誉的减值处理。
商誉不能单独计提减值准备，也是要归入到某个组合中进行减值测试。如果是合并报表中的商誉的减值测试，对属于非全资子公司合并中产生的商誉减值测试问题，在具体处理时要注意一个细节：
资料给出的子公司的可收回金额通常指的是整个子公司的可收回金额，这个可收回金额既包含了母公司购买部分所产生的商誉影响，也包括了少数股东的商誉影响，在具体确认减值金额时，要推算出少数股东部分的商誉，以总的商誉价值加上子公司可辨认净资产的账面价值后作为子公司调整后的账面价值，并以此账面价值和可收回金额比较，进而确认整体的减值损失金额。
第九章金融资产。
本章重点：1.金融资产的四分类2.金融资产的计量3.金融资产的减值。
一、金融资产的四分类。
1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；2.持有至到期投资；3.贷款和应收款项；4.可供**的金融资产。
1）第一类金融资产和其他三类金融资产不能重分类。其他三类在符合一定条件时可以重分类。
2）四分类的意图及不同的会计处理。比如交易费用的处理。
3）从计量属性的角度，可以把这四类金融资产分为两类，第一类和第四类是公允价值计量。第二类和第三类是按摊余成本计量。
二、金融资产的计量。
1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理。
掌握五步的处理：交易费用；买价中含有的应收股利或利息；持有期间分得的现金股利或利息；公允价值变动；处置的处理。2.
持有至到期投资的会计处理。掌握持有至到期投资明细账的处理，掌握摊余成本的核算。
3.贷款和应收款项的会计处理（以摊余成本来计量）。4.可供**金融资产的会计处理。
掌握五个要点的处理：交易费用；买价中含有的应收股利或利息；持有期间分得的现金股利或利息；公允价值变动；处置的处理。
三、金融资产减值。
1.金融资产减值的范围。
第一类金融资产不计提减值，其他三类金融资产都可以计提减值准备。2.会计处理。
对于可供**金融资产来说，必须是明确了公允价值下降的幅度较大（一般这个幅度是20%），且在预计的将来不会转回，才要考虑确认减值损失。账务处理：
借：资产减值损失。
贷：持有至到期投资减值准备/坏账准备/贷款损失准备/可供**金融资产——公允价值变动（或减值准备明细）3.减值的转回。
持有至到期投资、应收账款、贷款的减值转回时，做相反分录。借：持有至到期投资减值准备/坏账准备/贷款损失准备贷：资产减值损失。
可供**金融资产为债务工具时：
借：可供**金融资产——公允价值变动（或减值准备）贷：资产减值损失。
可供**金融资产为权益工具时：
借：可供**金融资产——公允价值变动（或减值准备）贷：资本公积——其他资本公积。
在活跃市场中没有**且其价值不能可靠计量的权益工具投资的减值不能转回。这种情况下的投资实际就是指的不具有共同控制或重大影响、并且在活跃市场中没有**、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
第十章股份支付。
此章为2023年新增章节。要予以关注。
本章重点：1.股份支付的类型及原理2.股份支付的会计处理3.条件和条款的修改。
一、股份支付的类型及原理股份支付的类型：
1.以权益结算的股份支付。比如**期权，就是一个典型的以权益结算的股份支付。2.以现金结算的股份支付。股份支付条件的种类：
1.股份支付条件分为可行权条件和非可行权条件；2.可行权条件分为服务期限条件和业绩条件；3.业绩条件又分为市场条件和非市场条件。
二、股份支付的会计处理。
掌握以权益结算的股份支付的核算以权益结算的股份支付，应根据授予日的公允价值进行处理，等待期各期金额应当计入资本公积；行权时的处理。
掌握以现金结算的股份支付的核算以现金结算的股份支付，应该根据行权前每个资产负债表日的公允价值进行处理。可行权日之前，确认成本费用的同时，应计入应付职工薪酬（而不是资本公积）；可行权日至结算日之间，不再计入成本费用，而是计入公允价值变动损益；行权时的处理。
三、条件和条款的修改。
总思路：对职工有利的修改，要确认；不利的修改，不予以确认。
第十一章长期负债及借款费用。
关注两个变化：1.取消了流动负债；
2.长期负债的长期应付款中，详细介绍了融资租入固定资产的核算。
本章重点：1.一般公司债券的核算2.可转换公司债券的核算3.长期应付款。
一、一般公司债券的核算。
一般公司债券是和可转换公司债券相对进行讲解的。主要掌握下面几个阶段的核算：1.发行。掌握交易费用的处理。可以和持有债券方一并掌握此处理。2.期末计价。
期末摊余成本＝期初摊余成本＋利息费用－应付利息（现金流出）借：财务费用（期初摊余成本乘以实际利率）应付债券——利息调整（或贷记）
贷：应付利息（或应付债券——应计利息）3.到期还本付息。
二、可转换公司债券的核算重点关注下面几个阶段的处理：
1.发行时。（要对负债成份和权益成份进行分拆）借：银行存款。
应付债券——可转换公司债券——利息调整贷：应付债券——可转换公司债券——面值资本公积——其他资本公积2.期末计价。
3.转换成**的处理。
借：应付债券——可转换公司债券——面值。
—可可转换公司债券——应计利息。
—可转换公司债券——利息调整（或贷记）资本公积——其他资本公积贷：股本。
资本公积——股本溢价（倒挤）
三、长期应付款。
重点掌握融资租入固定资产的核算。1.最低租赁付款额的内容2.折旧和支付款项。
3.未确认融资费用的摊销。
注意：履约成本与或有租金的处理。
四、借款费用1.借款费用的范围。
借款范围：包括专门借款和一般借款2.借款费用的资本化问题。
1）资产范围：需要经过较长时间的购建或生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
2）三个时点：开始资本化时点、暂停资本化时点（非正常中断连续超过3个月）、停止资本化时点。3.借款费用的计量。
1）借款利息资本化金额的确定。
专门借款资本化金额＝资本化期间内专门借款总的利息－资本化期间内的闲置资金的投资收益或利息收入。
2）借款辅助费用资本化金额的确定。
3）因外币借款而发生的汇兑差额资本化金额的确定。
第十二章债务重组。
本章重点：1.债务重组的方式2.债务重组的会计处理。
一、债务重组方式。
1.以资产还债：又分为以现金还债；以非现金资产还债。2.债务转为资本3.修改其他债务条件4.组合方式。
二、债务重组的会计处理1.以资产清偿债务以现金资产还债时：债务人的债务重组利得，计入营业外收入；债权人的债务重组损失，计入营业外支出。
以非现金资产还债时：是用非现金资产的公允价值还债。2.将债务转为资本。
债务人以**公允价值来抵偿债务，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额作为债务重组利得，计入当期损益（营业外收入）。债权人在债务重组日，应当将享有股权的公允价值确认为对债务人的投资，即会计处理的借方一般是增加长期股权投资或可供**金融资产等。
3.修改其他债务条件：分为附或有条件的债务重组和不附或有条件的债务重组。4.以上三种方式的组合。
先考虑现金偿还债务的部分；其次考虑非现金资产还债；再次考虑债务转为资本；最后考虑修改其他债务条件。
第十三章或有事项。
本章重点：1.或有事项的定义及特征2.预计负债的会计处理。
一、或有事项的定义及特征1.或有事项的定义及特征2.或有负债和或有资产。
二、预计负债的会计处理。
1.同时满足三个条件时才可以确认预计负债。
包括：现时义务；经济利益很可能流出企业；义务的金额能够可靠计量。
2.最佳估计数的确定3.预期获得第三方赔偿的处理。
补偿金额只有在基本确定时、能够单独计量且确认的补偿金额不应超过预计负债的账面。
价值。三、或有事项会计处理原则的运用。
1.未决诉讼或未决仲裁。
2.债务担保3.产品质量保证。
4.亏损合同。
5.重组义务（不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。）
第十四章收入。
本章重点：1.销售商品收入的确认和计量2.提供劳务收入的确认和计量。
3.让渡资产使用权收入的确认和计量4.建造合同收入的确认和和计量。
一、销售商品收入的确认和计量。
1.销售商品收入的五个确认条件（实质重于形式）2.销售商品收入的计量。
比较重要的销售商品收入的计量：委托代销（视同买断和收取手续费）、销售商品涉及到现金折扣和销售折让、附退回条件的商品销售、安装业务、售后回购、售后回租、以旧换新。
二、提供劳务收入的确认和计量1.提供劳务交易结果能够可靠估计掌握四个条件：
1）收入的金额能够可靠地计量；（2）相关的经济利益很可能流入企业；（3）交易的完工进度能够可靠地确定；
4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。2.提供劳务交易结果不能可靠估计3.销售商品和提供劳务混合业务4.特殊劳务交易。
5.授予客户奖励积分的处理。
三、让渡资产使用权收入的确认和计量。
让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确认：相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠地计量。1.利息收入。
2.使用费收入。按合同约定处理。
四、建造合同收入的确认和计量1.基本原理。
建造合同分为两类：一类是固定造价合同；另一类是成本加成合同。建造合同收入和合同成本的内容2.
完工百分比法的五笔分录。借：工程施工贷：
原材料等借：应收账款贷：工程结算。
借：银行存款贷：应收账款借：主营业务成本工程施工——合同毛利贷：主营业务收入借：工程结算贷：工程施工3.减值准备的计提。对象：固定造价合同。
条件：合同预计总成本超过合同总收入时计提总损失×（1－完工程度）
处理：借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目；合同完工时，将已计提的损失准备冲减合同费用。
中级职称 实务重点归纳
中级会计实务重点总结。章节第一章第二章。高频考点。1 关于要素的定义2 利得和损失的定义1 存货的初始计量2 进一步加工的帐务处理3 存货可变现净值的处理。4 存货减值的计提 转回和结转 销售 备注。计入所有者权益与损益两种。继续加工与直接 借 存货跌价准备。贷 主营业务成本预计负债练p51 p77...
中级会计实务重点
第二章 存货。第三节 存货的期末计量第三章 固定资产 重点章节 第一节 固定资产的确认和初始计量 融资租赁自行建造 第二节 固定资产的后续计量 折旧的计算 第四章 无形资产。第一节 无形资产的确认和初始计量 研发支出，减值测试，费用化和资产化 第五章 投资性房地产 重点章节 第六章 金融资产 重点章...
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