论内部控制评价之企业层面实务评价

作者：胡静。

**：《财经界·学术版》2023年第11期。

摘要]财政部出台的《企业内部控制基本规范》,为企业提供了完整和公认的内部控制框架，同时以法规的形式要求上市公司对本公司内部控制的有效性进行自我评价。《企业内部控制基本规范》要求：企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。

本文根据《企业内部控制基本规范》。

关键词]内部控制评价企业层面实务评价。

一、引言。财政部出台的《企业内部控制基本规范》,为企业提供了完整和公认的内控框架，同时以法规的形式要求上市公司对本公司内部控制的有效性进行自我评价。实施基本规范，企业必须建立一套与企业战略目标相一致的，均衡的风险管理方法和基于企业整体运营的内控体系，该部控制体系应该切实满足企业内、外两方面的要求。

基本规范要求：企业应当结合内部监督情况，定期对内控的有效性进行自我评价，出具内控自我评价报告。

企业层面的内控对流程、交易或应用层面的内控有着广泛深入的影响。其结果将会影响管理层对内控其他方面的评估工作。企业层面控制对预防、阻止和检查舞弊行为发挥着重要的作用。

下文将详细阐述企业层面内控评价的方法和一般步骤以及对从企业层面出具内控评价报告给予指引。

二、企业层面内控评价的方法和一般步骤。

第一步、明确企业层面内控工作的范围。

第二步、设计企业层面调查问卷和问题清单。

1、调查问卷的组成要素考虑包括以下内容：⑴控制要求；⑵在实际操作过程中的描述；⑶规章制度索引/实施记录索引；⑷主要参与部门及负责部门；⑸控制在设计方面的缺陷。