第五章费用。
一、命题规律。
本章属于非重点章，所占分数较少，多以客观题形式考查，但在计算和综合题中会涉及具体费用的账务处理。应关注营业成本、营业税金及附加的账务处理以及期间费用的核算内容。
二、重点和难点。
（一）营业成本。
1.营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。
2.营业成本的账务处理。
（二）营业税金及附加。
1.营业税金及附加负担的税费——营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
2.营业税金及附加的账务处理。
（三）期间费用。
1.销售费用核算的内容。
2.管理费用核算的内容。
3.财务费用核算的内容。
三、典型考题。
（一）单项选择题。
1.（2023年）下列各项中，应计入管理费用的是（ ）
a.预计产品质量保证损失。
b.聘请中介机构年报审计费。
c.专设售后服务网点的职工薪酬。
d.企业负担的生产职工养老保险费。
[答疑编号3214050101]
『正确答案』b
『答案解析』选项a，预计产品质量保证损失计入销售费用；选项b，聘请中介机构年报审计费计入管理费用；专设销售部门服务网点的职工薪酬计入销售费用；企业负担的生产职工的养老保险费计入生产成本。
2.（2023年）2023年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（ ）万元。
a.7.3 b.38.5
c.42.3 d.80.3
[答疑编号3214050102]
『正确答案』c
『答案解析』计入“营业税金及附加”科目的金额为＝20＋15＋（38＋20＋15）×（7%＋3%）＝42.3（万元）。
3.（2023年）下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（ ）
a.计提的坏账准备。
b.出租无形资产的摊销额。
c.支付中介机构的咨询费。
d.处置固定资产的净损失。
[答疑编号3214050103]
『正确答案』c
『答案解析』支付中介机构的咨询费计入到管理费用中。选项a计入资产减值损失，选项b计入其他业务成本，选项d计入营业外支出。
（二）多项选择题。
1.（2023年）下列各项中，应计入财务费用的有（ ）
a.银行承兑汇票手续费。
b.购买交易性金融资产手续费。
c.外币应收账款汇兑损失。
d.商业汇票贴现发生的贴现息。
[答疑编号3214050104]
『正确答案』acd
『答案解析』财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。而交易性金融资产手续费应当计入投资收益。
2.（2023年）下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（ ）
a.销售材料的成本。
b.**单独计价包装物的成本。
c.出租包装物的成本。
d.经营租赁出租设备计提的折旧。
[答疑编号3214050105]
『正确答案』abcd
『答案解析』以上四项全部计入其他业务成本。
3.（2023年）下列各项中，应计入期间费用的有（ ）
a.销售商品发生的销售折让。
b.销售商品发生的售后服务费。
c.销售商品发生的商业折扣。
d.委托代销商品支付的手续费。
[答疑编号3214050106]
『正确答案』bd
『答案解析』选项a冲减收入和税金，选项c商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的**扣除，因而是不影响销售商品收入的计量的，直接以折扣后的**作为销售收入，因此也就不涉及期间费用。
4.（2023年）下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）
a.处置无形资产应交的营业税。
b.销售商品应交的增值税。
c.销售应税产品的资源税
d.销售应税消费品应交的消费税。
[答疑编号3214050107]
『正确答案』cd
『答案解析』选项a计入营业外收入或营业外支出，选项b增值税不通过营业税金及附加核算。
四、典型例题。
（一）单项选择题。
1.下列各项中，应计入管理费用的是（ ）
a.筹建期间的开办费。
b.预计产品质量保证损失。
c.生产车间管理人员工资。
d.专设销售机构的固定资产修理费。
[答疑编号3214050108]
『正确答案』a
『答案解析』选项b预计产品质量保证损失计入销售费用；选项c生产车间管理人员的工资计入制造费用；选项d专设销售机构的固定资产修理费计入销售费用。
2.下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）
a.已售商品预计保修费用。
b.为推广新产品而发生的广告费用。
c.随同商品**且单独计价的包装物成本。
d.随同商品**而不单独计价的包装物成本。
[答疑编号3214050109]
『正确答案』c
『答案解析』选项c应该计入到其他业务成本。
3.下列各项中，应计入其他业务成本的是（ ）
a.库存商品盘亏净损失。
b.经营租出固定资产折旧。
c.向灾区捐赠的商品成本。
d.火灾导致原材料毁损净损失。
[答疑编号3214050110]
『正确答案』b
『答案解析』选项a库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人的赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人的赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入营业外支出；选项c、d都应该计入营业外支出。
（二）多项选择题。
1.下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（ ）
a.诉讼费。
b.研究费用。
c.业务招待费。
d.日常经营活动聘请中介机构费。
[答疑编号3214050111]
『正确答案』abcd
『答案解析』研究阶段的支出期末要在管理费用中核算。
2.下列各项中，应计入财务费用的有（ ）
a.企业发行**支付的手续费。
b.企业支付的银行承兑汇票手续费。
c.企业购买商品时取得的现金折扣。
d.企业销售商品时发生的现金折扣。
[答疑编号3214050112]
『正确答案』bcd
『答案解析』选项a，企业发行**支付的手续费，如果是溢价发行**的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润；选项c，企业购买商品时取得的现金折扣冲减财务费用；选项d，企业销售商品时发生的现金折扣计入财务费用。
3.下列各项中，不应计入管理费用的有（ ）
a.总部办公楼折旧。
b.生产设备改良支出。
c.经营租出专用设备的修理费。
d.专设销售机构房屋的修理费。
[答疑编号3214050113]
『正确答案』bcd
『答案解析』选项b应该计入“在建工程”；选项c应该计入“其他业务成本”；选项d应该计入“销售费用”。
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